外貿(mào)公司代理出口賬務(wù)處理（代理出口業(yè)務(wù)賬務(wù)處理）

小編通過很多次的試錯(cuò)、糾正，知道什么有效，什么無效，整理了一套關(guān)于外貿(mào)公司代理出口賬務(wù)處理的實(shí)用資料，幫你節(jié)省時(shí)間，讓你快速解決問題。重要的是，這些信息經(jīng)過驗(yàn)證真實(shí)有效的，能夠結(jié)合你的實(shí)際情況，指出問題的關(guān)鍵所在，這樣你更容易的應(yīng)對外貿(mào)公司代理出口賬務(wù)處理的問題。

關(guān)于出口貿(mào)易公司的帳務(wù)處理相關(guān)會(huì)計(jì)分錄怎么做？

出口業(yè)務(wù)會(huì)計(jì)分錄記賬如下：

借:應(yīng)收賬款(或銀行存款)

貸:主營業(yè)務(wù)收入--出口銷售收入

主營業(yè)務(wù)收入--內(nèi)銷收入(或其他業(yè)務(wù)收入-加工收入)

應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅

借:應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅

貸:銀行存款

外貿(mào)進(jìn)出口企業(yè)會(huì)計(jì)核算：

1、外貿(mào)企業(yè)出口貨物的銷售實(shí)現(xiàn)時(shí)間的確定出口貨物的銷售實(shí)現(xiàn)時(shí)間，不論是何種運(yùn)輸方式（海、陸、空、郵），均以取得運(yùn)單并向銀行辦理交單后，作為出口銷售收入的實(shí)現(xiàn)時(shí)間。

2、外貿(mào)企出口退稅（增值稅）核算外貿(mào)企業(yè)出口貨物必須單獨(dú)設(shè)賬核算購進(jìn)金額和進(jìn)項(xiàng)金額，如購進(jìn)貨物當(dāng)時(shí)不能確定用于出口或內(nèi)銷，一律記入出口庫存賬，內(nèi)銷時(shí)從出口庫存賬轉(zhuǎn)入內(nèi)銷庫存賬。

（1）購進(jìn)出口貨物時(shí)借：庫存出口商品應(yīng)交稅金―應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅金）貸：銀行存款（應(yīng)付賬款）

（2）貨物出口后，根據(jù)征稅率與退稅率的差率，計(jì)算征退稅差額及應(yīng)收出口退稅額借：自營出口銷售成本（征退稅差額）應(yīng)收出口退稅貸：應(yīng)交稅金―應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅轉(zhuǎn)出）

（3）收到出口退稅款借：銀行存款貸：應(yīng)收出口退稅

3、外貿(mào)企業(yè)出口退稅（消費(fèi)稅）核算外貿(mào)企業(yè)自營出口應(yīng)稅消費(fèi)品，應(yīng)在應(yīng)稅消費(fèi)品報(bào)關(guān)出口后向主管退稅的稅務(wù)機(jī)關(guān)申請退還已納消費(fèi)稅。

（1）貨物出口后計(jì)算應(yīng)退稅款借：應(yīng)收出口退稅（消費(fèi)稅）貸：自營出口銷售成本（2）收到退回的消費(fèi)稅款時(shí)借：銀行存款貸：應(yīng)收出口退稅（消費(fèi)稅）

4、外貿(mào)企業(yè)代理出口貨物的會(huì)計(jì)核算：（1）收到代管商品。財(cái)會(huì)部門根據(jù)儲(chǔ)運(yùn)部門或業(yè)務(wù)部門開具的“代理業(yè)務(wù)”入庫單，按合同規(guī)定的出口金額扣除手續(xù)費(fèi)后，作如下會(huì)計(jì)分錄：借：委托代銷商品―客戶―商品名稱貸：應(yīng)付賬款―國內(nèi)委托單位（代理商品貨款）（2）代辦出口托運(yùn)。受托方根據(jù)代理出口合約及代管商品，代辦出口單證并向運(yùn)輸單位辦理托運(yùn)手續(xù)時(shí)，應(yīng)根據(jù)業(yè)務(wù)儲(chǔ)運(yùn)部門開具的蓋有“代理業(yè)務(wù)”戳記的出庫單，作如下會(huì)計(jì)分錄：借：待運(yùn)和發(fā)出商品―商品名稱貸：委托代銷商品―客戶―商品名稱

（3）代辦出口交單。受托方在代理商品裝運(yùn)出口后，在信用證規(guī)定日期內(nèi)，將全套出口單證按合同規(guī)定結(jié)算方式向銀行辦理交單手續(xù)時(shí)，財(cái)會(huì)部門憑儲(chǔ)運(yùn)部門的通知，作如下會(huì)計(jì)分錄：借：應(yīng)收外匯賬款―有證出口―客戶貸：代購代銷收入―代理出口（銷售收入）--商品名稱同時(shí)結(jié)轉(zhuǎn)代理出口進(jìn)價(jià)借：代購代銷收入―代理出口（銷售成本）--商品名稱貸：待運(yùn)和發(fā)出商品―商品名稱

（4）出口收匯。銀行收妥貨款扣除銀行費(fèi)用，受托方根據(jù)銀行結(jié)匯水單，作如下分錄：借：銀行存款應(yīng)付賬款―國內(nèi)委托單位（銀行費(fèi)用）貸：應(yīng)收外匯賬款―有證出口―客戶應(yīng)付賬款―國內(nèi)委托單位（匯兌損益）

（5）代付國外費(fèi)用。對代理出口發(fā)生的國外費(fèi)用（運(yùn)、保、傭費(fèi)用），支付時(shí)應(yīng)憑有關(guān)單據(jù)及銀行購匯水單，作如下會(huì)計(jì)分錄：借：代購代銷收入―代理出口（銷售收入）--商品名稱貸：銀行存款同時(shí)結(jié)轉(zhuǎn)借：代購代銷收入----代理出口（銷售成本）--商品名稱貸：應(yīng)收賬款―國內(nèi)委托單位（代付國外費(fèi)用）

出口企業(yè)出口退稅的申報(bào)流程及賬務(wù)處理流程

出口企業(yè)出口退稅的申報(bào)流程及賬務(wù)處理流程

生產(chǎn)企業(yè)出口并按會(huì)計(jì)規(guī)定做銷售的貨物，須在做銷售的次月進(jìn)行增值稅納稅申報(bào)還需辦理免抵退稅相關(guān)申報(bào)及消費(fèi)稅免稅申報(bào)(屬于消費(fèi)稅應(yīng)稅貨物的)。下面是我為大家?guī)淼某隹谄髽I(yè)出口退稅的申報(bào)流程及賬務(wù)處理流程，歡迎閱讀。

一、出口企業(yè)出口退(免)稅的計(jì)稅依據(jù)及退稅方法

(一)生產(chǎn)企業(yè)即有生產(chǎn)能力的出口企業(yè)

《關(guān)于出口貨物勞務(wù)增值稅和消費(fèi)稅政策的通知》(財(cái)稅[2012]39號)第4條第1項(xiàng)規(guī)定:生產(chǎn)企業(yè)出口貨物勞務(wù)(進(jìn)料加工復(fù)出口貨物除外)增值稅退(免)稅的計(jì)稅依據(jù)，為出口貨物勞務(wù)的實(shí)際離岸價(jià)(FOB)。實(shí)際離岸價(jià)應(yīng)以出口發(fā)票上的離岸價(jià)為準(zhǔn)，但如果出口發(fā)票不能反映實(shí)際離岸價(jià)，主管稅務(wù)機(jī)關(guān)有權(quán)予以核定。生產(chǎn)企業(yè)適用免抵退稅辦法。

(二)外貿(mào)企業(yè)即不具有生產(chǎn)能力的出口企業(yè)

財(cái)稅[2012]39號第4條第4項(xiàng)規(guī)定:外貿(mào)企業(yè)出口貨物(委托加工修理修配貨物除外)增值稅退(免)稅的計(jì)稅依據(jù)，為購進(jìn)出口貨物的增值稅專用發(fā)票注明的金額或海關(guān)進(jìn)口增值稅專用繳款書注明的完稅價(jià)格。外貿(mào)企業(yè)適用免退稅辦法。

二、出口退稅的申報(bào)時(shí)間

(一)生產(chǎn)企業(yè)

生產(chǎn)企業(yè)出口并按會(huì)計(jì)規(guī)定做銷售的貨物，須在做銷售的次月進(jìn)行增值稅納稅申報(bào)還需辦理免抵退稅相關(guān)申報(bào)及消費(fèi)稅免稅申報(bào)(屬于消費(fèi)稅應(yīng)稅貨物的)。

企業(yè)應(yīng)在貨物報(bào)關(guān)出口之日(以出口貨物報(bào)關(guān)單〈出口退稅專用〉上的出口日期為準(zhǔn)，下同)次月起至次年4月30日前的各增值稅納稅申報(bào)期內(nèi)收齊有關(guān)憑證，向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)辦理出口貨物增值稅免抵退稅及消費(fèi)稅退稅。逾期的，企業(yè)不得申報(bào)免抵退稅。

(二)外貿(mào)企業(yè)

外貿(mào)企業(yè)出口并按會(huì)計(jì)規(guī)定做銷售的貨物，須在做銷售的次月進(jìn)行增值稅納稅申報(bào)將適用退(免)稅政策的出口貨物銷售額填報(bào)在增值稅納稅申報(bào)表的“免稅貨物銷售額”欄。

企業(yè)應(yīng)在貨物報(bào)關(guān)出口之日次月起至次年4月30日前的各增值稅納稅申報(bào)期內(nèi)，收齊有關(guān)憑證，向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理出口貨物增值稅、消費(fèi)稅免退稅申報(bào)。經(jīng)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)批準(zhǔn)的，企業(yè)在增值稅納稅申報(bào)期以外的其他時(shí)間也可辦理免退稅申報(bào)。逾期的，企業(yè)不得申報(bào)免退稅。

一般情況來說，生產(chǎn)企業(yè)和外貿(mào)企業(yè)出口退稅的申報(bào)期限最遲是出口之日的次年4月15日前(遇節(jié)假日順延)，舉例說明出口日期是2014年6月6日，只要是在2015年4月15日前(遇節(jié)假日順延)進(jìn)行出口退稅申報(bào)就不算超期申報(bào)，允許享受出口退稅政策。出口日期是2014年12月6日，最遲退稅申報(bào)時(shí)間也是在2015年4月15日前(遇節(jié)假日順延)。

三、出口退稅的申報(bào)流程及需附送的資料

(一)生產(chǎn)企業(yè)

1.生成免抵退稅電子申報(bào)數(shù)據(jù)的`流程

可以從出口退稅咨詢網(wǎng)下載生產(chǎn)企業(yè)出口退稅申報(bào)系統(tǒng)軟件。登錄系統(tǒng)的用戶名和密碼用戶名s密碼無。

系統(tǒng)安裝完成后配置企業(yè)信息系統(tǒng)維護(hù)—系統(tǒng)配置—系統(tǒng)配置設(shè)置與修改(配置企業(yè)代碼，企業(yè)名稱，納稅人識(shí)別號，分類管理代碼)。 配置電子口岸IC卡賬號和密碼系統(tǒng)維護(hù)—系統(tǒng)配置—系統(tǒng)參數(shù)設(shè)置與修改—功能配置Ⅰ中填寫IC卡號及密碼。18位報(bào)關(guān)單執(zhí)行日期修改系統(tǒng)維護(hù)—系統(tǒng)配置—系統(tǒng)參數(shù)設(shè)置與修改—業(yè)務(wù)方式中修改18位報(bào)關(guān)單執(zhí)行日期(各地執(zhí)行日期各不相同，根據(jù)當(dāng)?shù)匾筇顚?。

(1)免抵退稅預(yù)申報(bào)的流程

進(jìn)入生產(chǎn)企業(yè)出口退稅申報(bào)系統(tǒng)，根據(jù)企業(yè)的出口報(bào)關(guān)單逐筆錄入出口明細(xì)數(shù)據(jù){注意:如果屬于國家稅務(wù)總局2014年51號公告規(guī)定的申報(bào)退(免)稅須提供出口貨物收匯憑證的五類出口企業(yè)，還需進(jìn)行“出口貨物收匯申報(bào)錄入(已認(rèn)定)”}，按照向?qū)У牟襟E進(jìn)行操作，①進(jìn)入“向?qū)А陥?bào)系統(tǒng)操作向?qū)А硕愊驅(qū)А獾滞硕惷骷?xì)采集-出口貨物明細(xì)申報(bào)錄入”;②“四免抵退稅預(yù)申報(bào)→數(shù)據(jù)一致性檢查”;③“四免抵退稅預(yù)申報(bào)→生成明細(xì)申報(bào)數(shù)據(jù)”。

生產(chǎn)企業(yè)在免抵退稅正式申報(bào)前必須要進(jìn)行出口退(免)稅預(yù)申報(bào)。生產(chǎn)企業(yè)出口后由于網(wǎng)絡(luò)原因或者企業(yè)未及時(shí)提交信息等原因，導(dǎo)致出口報(bào)關(guān)單信息不能及時(shí)傳遞到稅務(wù)計(jì)算機(jī)系統(tǒng)，如果生產(chǎn)企業(yè)不進(jìn)行出口退稅預(yù)申報(bào)，就不知道出口報(bào)關(guān)單電子信息是否齊全。生產(chǎn)企業(yè)必須單證信息齊全才能進(jìn)行出口退稅正式申報(bào)。生產(chǎn)企業(yè)出口貨物不得抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額，即出口銷售額乘以增值稅征退稅率之差，一定要按照單證齊全、信息齊全并錄入生產(chǎn)企業(yè)出口退稅申報(bào)系統(tǒng)的出口明細(xì)計(jì)算出來的數(shù)據(jù)。否則缺少出口報(bào)關(guān)單電子信息，企業(yè)在增值稅納稅申報(bào)時(shí)計(jì)算了不得抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額就會(huì)與免抵退稅匯總表上的不得抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額不一致，造成免抵退稅對審不通過。

生產(chǎn)企業(yè)增值稅納稅申報(bào)表附列資料表二中進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出額中第18欄“免抵退稅辦法出口貨物不得抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額”和免抵退稅申報(bào)匯總表第25欄“免抵退稅不得免征和抵扣稅額”要相同，增值稅納稅申報(bào)表附表二第18欄免抵退稅辦法不得抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額要根據(jù)免抵退稅申報(bào)匯總表上的第25欄免抵退稅不得免征和抵扣稅額填寫。舉例說明生產(chǎn)企業(yè)要進(jìn)行所屬期201403的增值稅納稅申報(bào)，且也要進(jìn)行所屬期201403的免抵退稅申報(bào)，該企業(yè)應(yīng)先去主管稅務(wù)部門進(jìn)行免抵退稅申報(bào)預(yù)審，如果單證信息齊全即進(jìn)行出口明細(xì)錄入，生成明細(xì)數(shù)據(jù)、匯總數(shù)據(jù);其次進(jìn)行增值稅納稅申報(bào)，按照免抵退稅匯總表上的第25欄填寫增值稅納稅申報(bào)表附列資料表二第18欄;最后去主管稅務(wù)機(jī)關(guān)進(jìn)行免抵退稅正式申報(bào)，如此操作，該企業(yè)免抵退稅對審時(shí)出錯(cuò)率會(huì)較低。

文件依據(jù)《國家稅務(wù)總局關(guān)于調(diào)整出口退(免)稅申報(bào)辦法的公告》(國家稅務(wù)總局公告2013年第61號)第一條規(guī)定企業(yè)出口貨物勞務(wù)及適用增值稅零稅率的應(yīng)稅服務(wù)，在正式申報(bào)出口退(免)稅之前，應(yīng)按現(xiàn)行申報(bào)辦法向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)進(jìn)行預(yù)申報(bào)，在主管稅務(wù)機(jī)關(guān)確認(rèn)申報(bào)憑證的內(nèi)容與對應(yīng)的管理部門電子信息無誤后，方可提供規(guī)定的申報(bào)退(免)稅憑證、資料及正式申報(bào)電子數(shù)據(jù)，向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)進(jìn)行正式申報(bào)。

(2)免抵退稅正式申報(bào)流程

①生產(chǎn)企業(yè)去主管稅務(wù)機(jī)關(guān)預(yù)審后，在企業(yè)出口退稅申報(bào)系統(tǒng)中進(jìn)行“五預(yù)審核反饋疑點(diǎn)調(diào)整→稅務(wù)機(jī)關(guān)反饋信息讀入→預(yù)審疑點(diǎn)反饋情況查詢”后，如有缺少電子信息或者錄入出口明細(xì)錯(cuò)誤的情況，可進(jìn)行“五預(yù)審核反饋疑點(diǎn)調(diào)整→撤銷已申報(bào)數(shù)據(jù)”;②將出口明細(xì)數(shù)據(jù)進(jìn)行修改，進(jìn)入“退稅向?qū)А獾滞硕惷骷?xì)采集-出口貨物明細(xì)申報(bào)錄入”;③進(jìn)入“六生成明細(xì)申報(bào)數(shù)據(jù)→數(shù)據(jù)一致性檢查→生成明細(xì)申報(bào)數(shù)據(jù);④進(jìn)入“八納稅申報(bào)表數(shù)據(jù)采集→增值稅納稅申報(bào)表錄入”;⑤進(jìn)入“九免抵退匯總數(shù)據(jù)采集→免抵退申報(bào)匯總表錄入”，點(diǎn)擊“增加”按鈕，點(diǎn)任意鍵，自動(dòng)生成免抵退申報(bào)匯總表，點(diǎn)擊“保存”;⑥進(jìn)入“九免抵退匯總數(shù)據(jù)采集→免稅退匯總表附表錄入”，點(diǎn)擊索引窗口;⑦進(jìn)入“九免抵退匯總數(shù)據(jù)采集→-免抵退稅申報(bào)資料錄入”，點(diǎn)擊“增加”按鈕，在空白處點(diǎn)擊一下自動(dòng)生成免抵退稅申報(bào)資料情況表 點(diǎn)擊“保存”;⑧進(jìn)入“十免抵退稅正式申報(bào)→數(shù)據(jù)一致性檢查→打印申報(bào)報(bào)表→生成匯總申報(bào)數(shù)據(jù)。

2.免抵退稅申報(bào)需提供的資料

(1)企業(yè)向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理增值稅納稅申報(bào)時(shí)，除按納稅申報(bào)的規(guī)定提供有關(guān)資料外，還應(yīng)提供下列資料

①主管稅務(wù)機(jī)關(guān)確認(rèn)的上期《免抵退稅申報(bào)匯總表》;

②主管稅務(wù)機(jī)關(guān)要求提供的其他資料。

(2)企業(yè)向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理增值稅免抵退稅申報(bào)，應(yīng)提供下列憑證資料

①《免抵退稅申報(bào)匯總表》及其附表;

②《免抵退稅申報(bào)資料情況表》;

③《生產(chǎn)企業(yè)出口貨物免抵退稅申報(bào)明細(xì)表》;

④出口貨物退(免)稅正式申報(bào)電子數(shù)據(jù);

⑤下列原始憑證

出口貨物報(bào)關(guān)單(出口退稅專用，以下未作特別說明的均為此聯(lián))(保稅區(qū)內(nèi)的出口企業(yè)可提供中華人民共和國海關(guān)保稅區(qū)出境貨物備案清單，簡稱出境貨物備案清單);

B出口發(fā)票;

C委托出口的貨物，還應(yīng)提供受托方主管稅務(wù)機(jī)關(guān)簽發(fā)的代理出口貨物證明，以及代理出口協(xié)議復(fù)印件;

D主管稅務(wù)機(jī)關(guān)要求提供的其他資料。

E生產(chǎn)企業(yè)出口的視同自產(chǎn)貨物以及列名生產(chǎn)企業(yè)出口的非自產(chǎn)貨物，屬于消費(fèi)稅應(yīng)稅消費(fèi)品(以下簡稱應(yīng)稅消費(fèi)品)的，還應(yīng)提供下列資料

《生產(chǎn)企業(yè)出口非自產(chǎn)貨物消費(fèi)稅退稅申報(bào)表》;

b消費(fèi)稅專用繳款書或分割單，海關(guān)進(jìn)口消費(fèi)稅專用繳款書、委托加工收回應(yīng)稅消費(fèi)品的代扣代收稅款憑證原件或復(fù)印件。

(二)外貿(mào)企業(yè)

1.生成免退稅電子申報(bào)數(shù)據(jù)的流程

安裝外貿(mào)企業(yè)出口退稅申報(bào)系統(tǒng)，初次登錄系統(tǒng)的用戶名為“s”，密碼為空。輸入本次申報(bào)所屬年月，點(diǎn)擊確定進(jìn)入系統(tǒng)。依次進(jìn)入系統(tǒng)維護(hù)-系統(tǒng)初始化;系統(tǒng)維護(hù)-數(shù)據(jù)優(yōu)化。配置企業(yè)信息系統(tǒng)維護(hù)—系統(tǒng)配置—系統(tǒng)配置設(shè)置與修改(配置企業(yè)代碼，企業(yè)名稱，納稅人識(shí)別號，分類管理代碼等)。還需要進(jìn)入系統(tǒng)維護(hù)需要進(jìn)行系統(tǒng)維護(hù)-系統(tǒng)配置-系統(tǒng)參數(shù)設(shè)置與修改-18位報(bào)關(guān)單執(zhí)行日期改為2011.09.01;系統(tǒng)參數(shù)設(shè)置與修改-功能配置I-配置正確的電子口岸信息-IC卡號-IC卡密碼。

根據(jù)出口報(bào)關(guān)單、增值稅專用發(fā)票錄入出口明細(xì)數(shù)據(jù)和進(jìn)貨明細(xì)數(shù)據(jù)，生成電子申報(bào)數(shù)據(jù)，根據(jù)退稅申報(bào)向?qū)Р僮?/p>

(1)外貿(mào)企業(yè)免退稅電子申報(bào)的流程

注意:如果屬于國家稅務(wù)總局2014年51號公告規(guī)定的申報(bào)退(免)稅須提供出口貨物收匯憑證的五類出口企業(yè)，還需進(jìn)行“出口貨物收匯申報(bào)錄入(已認(rèn)定)”。

出口退稅預(yù)申報(bào)的操作步驟是(1)-(6)，出口退稅正式申報(bào)的操作步驟是(1)-(12)。

(1)向?qū)А陥?bào)系統(tǒng)操作向?qū)А硕惿陥?bào)向?qū)А煌獠繑?shù)據(jù)采集→出口商品匯率配置;(2)退稅申報(bào)向?qū)А獠繑?shù)據(jù)采集→認(rèn)證發(fā)票信息讀入(如果不讀入電子數(shù)據(jù)，手工錄入，選擇“認(rèn)證發(fā)票信息處理”);(3)外部數(shù)據(jù)采集-報(bào)關(guān)單數(shù)據(jù)讀入-報(bào)送單數(shù)據(jù)查詢與確認(rèn)，如果不讀入電子數(shù)據(jù)，手工錄入，選擇“二退稅申報(bào)數(shù)據(jù)錄入→出口明細(xì)申報(bào)數(shù)據(jù)錄入;(4)二退稅申報(bào)數(shù)據(jù)錄入→出口明細(xì)申報(bào)數(shù)據(jù)錄入→修改關(guān)聯(lián)號和序號→點(diǎn)擊保存→點(diǎn)擊審核認(rèn)可;(5)二退稅申報(bào)數(shù)據(jù)錄入→進(jìn)貨明細(xì)數(shù)申報(bào)據(jù)錄入→修改關(guān)聯(lián)號和序號→點(diǎn)擊保存→點(diǎn)擊審核認(rèn)可;(6)三退稅申報(bào)數(shù)據(jù)檢查→進(jìn)貨出口數(shù)量關(guān)聯(lián)檢查→換匯成本檢查→預(yù)申報(bào)數(shù)據(jù)一致性檢查→四生成預(yù)申報(bào)數(shù)據(jù)→生成預(yù)申報(bào)數(shù)據(jù);(7)六確認(rèn)正式申報(bào)數(shù)據(jù)→確認(rèn)正式申報(bào)數(shù)據(jù);(8)七生成正式申報(bào)數(shù)據(jù)→退稅匯總申報(bào)表錄入→增加→錄入申報(bào)年月、申報(bào)批次→自動(dòng)生成匯總表→保存;(9)打印出口明細(xì)申報(bào)表→六確認(rèn)正式申報(bào)數(shù)據(jù)→出口明細(xì)申報(bào)數(shù)據(jù)查詢→申報(bào)表打印;(10)打印進(jìn)貨明細(xì)申報(bào)表→六確認(rèn)正式申報(bào)數(shù)據(jù)→進(jìn)貨明細(xì)申報(bào)數(shù)據(jù)查詢→申報(bào)表打印;(11)打印出口退稅匯總申報(bào)表→七生成正式申報(bào)數(shù)據(jù)→退稅匯總申報(bào)表錄入→打印報(bào)表;(12) 七生成正式申報(bào)數(shù)據(jù)→生成退(免)稅申報(bào)數(shù)據(jù)-進(jìn)貨/出口申報(bào)表。

外貿(mào)企業(yè)已經(jīng)生成出口退稅正式申報(bào)數(shù)據(jù)，如果需要撤銷申報(bào)的具體操作流程進(jìn)入外貿(mào)企業(yè)出口退稅申報(bào)系統(tǒng)→向?qū)А陥?bào)系統(tǒng)操作向?qū)А硕惿陥?bào)向?qū)А艘焉陥?bào)數(shù)據(jù)確認(rèn)→已申報(bào)出口明細(xì)申報(bào)數(shù)據(jù)查詢→點(diǎn)擊“認(rèn)可申報(bào)”→選擇“將當(dāng)前關(guān)聯(lián)號轉(zhuǎn)為待申報(bào)”或者“將當(dāng)前篩選的所有關(guān)聯(lián)號轉(zhuǎn)為待申報(bào)”，就可以撤銷申報(bào)標(biāo)志。

(2)外貿(mào)企業(yè)免退稅正式申報(bào)需提報(bào)的資料

①《外貿(mào)企業(yè)出口退稅匯總申報(bào)表》;

②《外貿(mào)企業(yè)出口退稅進(jìn)貨明細(xì)申報(bào)表》;

③《外貿(mào)企業(yè)出口退稅出口明細(xì)申報(bào)表》;

④出口貨物退(免)稅正式申報(bào)電子數(shù)據(jù);

⑤下列原始憑證

出口貨物報(bào)關(guān)單;

B增值稅專用發(fā)票(抵扣聯(lián))、出口退稅進(jìn)貨分批申報(bào)單、海關(guān)進(jìn)口增值稅專用繳款書(提供海關(guān)進(jìn)口增值稅專用繳款書的，還需同時(shí)提供進(jìn)口貨物報(bào)關(guān)單);

C委托出口的貨物，還應(yīng)提供受托方主管稅務(wù)機(jī)關(guān)簽發(fā)的代理出口貨物證明，以及代理出口協(xié)議副本;

D屬應(yīng)稅消費(fèi)品的，還應(yīng)提供消費(fèi)稅專用繳款書或分割單、海關(guān)進(jìn)口消費(fèi)稅專用繳款書(提供海關(guān)進(jìn)口消費(fèi)稅專用繳款書的，還需同時(shí)提供進(jìn)口貨物報(bào)關(guān)單);

E主管稅務(wù)機(jī)關(guān)要求提供的其他資料。

四、出口企業(yè)的出口退稅處理及賬務(wù)處理

生產(chǎn)企業(yè)與外貿(mào)企業(yè)的出口退稅處理及賬務(wù)處理是不同的，分述如下

(一)生產(chǎn)企業(yè)一般貿(mào)易的免抵退稅的賬務(wù)處理

1.貨物出口并確認(rèn)收入實(shí)現(xiàn)時(shí)，根據(jù)出口銷售額(FOB 價(jià))作如下會(huì)計(jì)處理借應(yīng)收賬款(或銀行存款等)，貸主營業(yè)務(wù)收入;

2.月末根據(jù)《免抵退稅匯總申報(bào)表》中計(jì)算出的免抵退稅不予免征和抵扣稅額作如下會(huì)計(jì)處理借主營業(yè)務(wù)成本，貸應(yīng)交稅費(fèi)--應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出);

3.月末根據(jù)《免抵退稅匯總申報(bào)表》中計(jì)算出的應(yīng)退稅額做如下會(huì)計(jì)處理借其他應(yīng)收款—應(yīng)收出口退稅，貸應(yīng)交稅費(fèi)--應(yīng)交增值稅(出口退稅);

4.月末根據(jù)《免抵退稅匯總申報(bào)表》中計(jì)算出的免抵稅額作如下會(huì)計(jì)處理借應(yīng)交稅費(fèi)--應(yīng)交增值稅(出口抵減內(nèi)銷產(chǎn)品應(yīng)納稅額)，貸應(yīng)交稅費(fèi)--應(yīng)交增值稅(出口退稅)

5.收到出口退稅款時(shí)，作如下會(huì)計(jì)處理借銀行存款貸其他應(yīng)收款—應(yīng)收出口退稅。

例某企業(yè)有出口業(yè)務(wù)與內(nèi)銷業(yè)務(wù)，2014年2月發(fā)生以下經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)

國內(nèi)采購原材料，取得專用發(fā)票，注明價(jià)款為200萬元，稅額為 34萬元。貨已驗(yàn)收入庫。內(nèi)銷貨物不含稅銷售額為100萬元，出口貨物折合人民幣為300萬元，且單證信息齊全。此貨物增值稅征稅率為17%，退稅率為15%.

從以上給出的信息，我們可作如下計(jì)算步驟

1.免抵退稅不得免征和抵扣稅額=300×(17%-15%)=6(萬元)

2.當(dāng)期應(yīng)納增值稅稅額=100×17%-(200×17%-6)=-11(萬元)

3.出口退稅免抵退稅額=300×15%=45(萬元)

4.因當(dāng)期應(yīng)納增值稅稅額出現(xiàn)的留抵稅額是11萬元，小于免抵退稅額45萬元，國家默認(rèn)這11萬元留抵稅額是由于生產(chǎn)外銷產(chǎn)品所購進(jìn)原材料已支付的進(jìn)項(xiàng)稅還沒有抵完內(nèi)銷產(chǎn)品的銷項(xiàng)稅額，可以申請退稅11萬元。

5.免抵稅額=免抵退稅額-應(yīng)退稅額=45-11=34(萬元)

會(huì)計(jì)處理如下

1.免抵退稅不得免征和抵扣稅額計(jì)入成本

借主營業(yè)務(wù)成本 6

貸應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出)6

2.應(yīng)退稅額部分

借其他應(yīng)收款-應(yīng)收出口退稅 11

貸應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(出口退稅) 11

3.免抵稅額部分

借應(yīng)交稅金——應(yīng)交增值稅(出口產(chǎn)品抵減內(nèi)銷產(chǎn)品應(yīng)納稅額)34

貸應(yīng)交稅金——應(yīng)交增值稅(出口退稅) 34

(二)外貿(mào)企業(yè)出口退稅的賬務(wù)處理

1.外貿(mào)企業(yè)出口退稅(增值稅)核算

外貿(mào)企業(yè)出口貨物必須單獨(dú)設(shè)賬核算購進(jìn)金額和進(jìn)項(xiàng)金額，如購進(jìn)貨物當(dāng)時(shí)不能確定用于出口或內(nèi)銷，一律記入出口庫存賬，內(nèi)銷時(shí)從出口庫存賬轉(zhuǎn)入內(nèi)銷庫存賬。

(1)購進(jìn)出口貨物時(shí)，借庫存商品

應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額)

貸銀行存款(應(yīng)付賬款)

(2)貨物出口后，根據(jù)增值稅征稅率與退稅率的差率，計(jì)算征退稅差額及應(yīng)收出口退稅

借主營業(yè)務(wù)成本(征退稅差額)

其他應(yīng)收款-應(yīng)收出口退稅(增值稅)

貸應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出)

應(yīng)交增值稅(出口退稅)

(3)收到出口退稅款，借銀行存款

貸其他應(yīng)收款-應(yīng)收出口退稅(增值稅)

2.外貿(mào)企業(yè)出口退稅(消費(fèi)稅)核算

(1)貨物出口后計(jì)算應(yīng)退稅款

借其他應(yīng)收款-應(yīng)收出口退稅(消費(fèi)稅)

貸主營業(yè)務(wù)成本

(2)收到退回的消費(fèi)稅款時(shí)

外貿(mào)企業(yè)的會(huì)計(jì)賬務(wù)怎么做？

外貿(mào)企業(yè)出口業(yè)務(wù)賬務(wù)處理流程:

一、支付給供應(yīng)商預(yù)付款(國內(nèi)采購環(huán)節(jié))

借:應(yīng)付賬款/預(yù)付賬款

貸:銀行存款-人民幣賬戶

二、根據(jù)企業(yè)采購商品的增值稅專用發(fā)票、銀行付款憑證等,庫存商品入庫

借:庫存商品

應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額)

貸:銀行存款-人民幣賬戶/應(yīng)付賬款/預(yù)付賬款

三、收到國外客戶的外幣款項(xiàng),根據(jù)銀行收匯的業(yè)務(wù)回單和相應(yīng)的單據(jù)

借:銀行存款-外幣賬戶(外貿(mào)企業(yè)一般都會(huì)有自己的外幣賬戶)

貸:應(yīng)收賬款

四、外幣結(jié)匯后,根據(jù)結(jié)匯通知書,結(jié)轉(zhuǎn)至人民幣賬戶并結(jié)轉(zhuǎn)匯兌損益

借:銀行存款-人民幣賬戶

財(cái)務(wù)費(fèi)用-匯兌損益(或在貸方)

貸:銀行存款-外幣賬戶

注意:銀行結(jié)匯時(shí)一般都是根據(jù)結(jié)匯當(dāng)天的即期匯率,所以會(huì)產(chǎn)生匯兌損益

五、根據(jù)出口貨物的銷售發(fā)票,結(jié)轉(zhuǎn)出口貨物的銷售收入

借:應(yīng)收賬款

貸:主營業(yè)務(wù)收入(出口貨物免稅,開出口發(fā)票時(shí)就選擇免稅)

注意:目前上海開出口發(fā)票用的就是增值稅普通發(fā)票

六、根據(jù)出口貨物的出庫單等單據(jù),同時(shí)結(jié)轉(zhuǎn)出口貨物的銷售成本

借:主營業(yè)務(wù)成本

貸:庫存商品

七、根據(jù)外貿(mào)企業(yè)出口退稅匯總申報(bào)表以及相應(yīng)的進(jìn)項(xiàng)增值稅發(fā)票等,結(jié)轉(zhuǎn)進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出

借:主營業(yè)務(wù)成本

貸:應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅-進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出

注意:只有征稅率和退稅率不一致時(shí),才有進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出,如果退稅率和征稅率一致,此筆分錄沒有

以居美現(xiàn)在上班的公司為例,征稅率是13%,退稅率也是13%,那么公司付了多少進(jìn)項(xiàng)稅就會(huì)有多少出口退稅額,所以就沒有進(jìn)項(xiàng)轉(zhuǎn)出。

八、根據(jù)外貿(mào)企業(yè)出口退稅匯總申報(bào)表等結(jié)轉(zhuǎn)出口貨物的應(yīng)退增值稅款

借:其他應(yīng)收款-出口退稅

貸:應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅-出口退稅

主營業(yè)務(wù)成本(如果征稅率和退稅率一致,此項(xiàng)沒有)

九、根據(jù)銀行回單等單據(jù),收到出口退稅款

借:銀行存款-人民幣賬戶

貸:其他應(yīng)收款-出口退稅

十、出口轉(zhuǎn)內(nèi)銷

借:主營業(yè)務(wù)收入-外銷

貸:主營業(yè)務(wù)收入-內(nèi)銷

外貿(mào)出口企業(yè)的賬務(wù)怎么做？？

購進(jìn)商品

借庫存商品。

借應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅—進(jìn)項(xiàng)稅額。

貸銀行存款或應(yīng)付賬款出口按匯率折算成人民幣價(jià)值。

借銀行存款—外幣戶，或應(yīng)收賬款。

貸主營業(yè)務(wù)收入征稅和退稅差

借主營業(yè)務(wù)成本

貸應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅—進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出結(jié)轉(zhuǎn)成本時(shí)

借主營業(yè)務(wù)成本

貸庫存商品退稅款批復(fù)下來，款未到賬。

借應(yīng)收補(bǔ)貼款—出口退稅。

貸應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅—出口退稅退稅款進(jìn)賬。

借銀行存款，貸應(yīng)收補(bǔ)貼款—出口退稅批復(fù)上有免抵額的。

借應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅—出口抵減內(nèi)銷商品應(yīng)納稅額。

貸應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅—出口退稅海運(yùn)費(fèi)應(yīng)沖減銷售收入，免稅時(shí)要錄入。

借主營業(yè)務(wù)收入。

貸銀行存款或應(yīng)付款外幣兌換人民幣匯率差和收匯時(shí)中間行的扣款，借記財(cái)務(wù)費(fèi)用—匯兌損溢。

《還要注意免稅和退稅的期限（稅務(wù)上有規(guī)定的）》

拓展資料

賬務(wù)

1賬務(wù)是指實(shí)現(xiàn)會(huì)計(jì)處理進(jìn)行原始單證的收集、整理、記載、計(jì)算、結(jié)報(bào)等會(huì)計(jì)處理的具體事務(wù)，它要求規(guī)范、準(zhǔn)確，保證會(huì)計(jì)核算，會(huì)計(jì)監(jiān)督和會(huì)計(jì)準(zhǔn)則的有效實(shí)施。

2從目前會(huì)計(jì)電算化的發(fā)展?fàn)顩r來看，賬務(wù)處理有手工賬務(wù)處理和計(jì)算機(jī)賬務(wù)處理兩種形式;計(jì)算機(jī)賬務(wù)處理是與手工賬務(wù)處理的延伸與發(fā)展，它的內(nèi)容基本上是一致的。

企業(yè)外銷收入的確認(rèn)和會(huì)計(jì)處理

一、出口商品外銷收入實(shí)現(xiàn)確認(rèn)的規(guī)定

出口商品外銷收入的確認(rèn)包括入賬時(shí)間和入賬金額兩方面，其確認(rèn)的正確與否將直接影響出口退稅的所屬期和退稅額計(jì)算的準(zhǔn)確性，從而對出口退稅管理工作產(chǎn)生重要影響。其中相關(guān)制度規(guī)定不統(tǒng)一，造成各企業(yè)對外銷收入的確認(rèn)標(biāo)準(zhǔn)不同。

(一)企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則銷售收入的確定

根據(jù)《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則第14號收入》規(guī)定，銷售商品收入同時(shí)滿足下列條件的，才能予以確認(rèn)(1)企業(yè)已將商品所有權(quán)上的主要風(fēng)險(xiǎn)和報(bào)酬轉(zhuǎn)移給購貨方;(2)企業(yè)既沒有保留通常與所有權(quán)相聯(lián)系的繼續(xù)管理權(quán)，也沒有對已售出的商品實(shí)施有效控制;(3)收入的金額能夠可靠地計(jì)量;(4)相關(guān)的經(jīng)濟(jì)利益很可能流入企業(yè);(5)相關(guān)的已發(fā)生或?qū)l(fā)生的成本能夠可靠地計(jì)量。上述確認(rèn)條件中對外銷收入確認(rèn)最有意義的是第一條和第三條。

(二)稅法對應(yīng)稅商品收入實(shí)現(xiàn)條件的規(guī)定

稅法對應(yīng)稅商品收入的確認(rèn)沒有原則性規(guī)定，但作了列舉式的解釋?！对鲋刀悤盒袟l例》規(guī)定，應(yīng)稅商品外銷收入的實(shí)現(xiàn)，也即納稅義務(wù)行為的時(shí)間，具體根據(jù)納稅人銷售結(jié)算方式不同來確認(rèn)(1)采取直接收款方式銷售商品，不論商品是否發(fā)出，均為收到銷售款或取得索取銷售款的憑據(jù)，并將提貨單交給買方的當(dāng)天;(2)采取托收承付和委托銀行收款方式銷售商品，為發(fā)出商品并辦妥托收手續(xù)的當(dāng)天;(3)采取賒銷和分期收款方式銷售商品，為按合同約定的收款日期的當(dāng)天;(4)采取預(yù)收貨款方式銷售商品，為商品發(fā)出的當(dāng)天;(5)委托其他納稅人代銷商品，為收到代銷單位銷售的代銷清單的當(dāng)天;(6)視同銷售商品行為，為商品移送的當(dāng)天。

(三)出口商品應(yīng)退稅收入申報(bào)時(shí)間的規(guī)定

根據(jù)國家稅務(wù)總局《出口商品退(免)稅管理辦法》的規(guī)定，出口企業(yè)自營出口和代理出口的商品，可在商品報(bào)關(guān)出口并在財(cái)務(wù)上做銷售后，憑有關(guān)憑證按月申報(bào)退(免)稅。目前，我國對企業(yè)出口商品外銷收入的入賬時(shí)間規(guī)定企業(yè)出口商品不論以何種方式報(bào)關(guān)出口，均以取得提單并向銀行辦妥交單手續(xù)的日期作為出口商品外銷收入的實(shí)現(xiàn)時(shí)間。

二、出口商品外銷收入確認(rèn)的會(huì)計(jì)處理

外銷收入是企業(yè)出口退(免)稅的主要依據(jù)。外銷收入不管以何種方式成交，最后都要以離岸價(jià)為依據(jù)進(jìn)行核算和辦理出口退(免)稅，因此，除正常的銷貨款外，外銷收入的確認(rèn)還與外匯匯率確定、國外運(yùn)、保、傭的沖減、出口商品退運(yùn)等密切相關(guān)。

(一)入賬時(shí)間及依據(jù)

企業(yè)出口業(yè)務(wù)就其貿(mào)易性質(zhì)不同，主要有一般貿(mào)易進(jìn)料加工復(fù)出口貿(mào)易、來料加工復(fù)出口貿(mào)易、國內(nèi)深加工結(jié)轉(zhuǎn)貿(mào)易等，不同的貿(mào)易方式其外銷收入確認(rèn)也不同。

(1)企業(yè)自營出口，水論是海、陸、空出口，均以取得運(yùn)單并向銀行辦理交單后作為出口外銷收入的實(shí)現(xiàn)。外銷收入的入賬金額一律以離岸價(jià)(FOB價(jià))為基礎(chǔ)，以離岸價(jià)以外價(jià)格條件成交的出口商品，其發(fā)生的國外運(yùn)輸保險(xiǎn)及傭金等費(fèi)用支出，均應(yīng)作沖減外銷收入處理。

(2)委托外貿(mào)企業(yè)代理出口，應(yīng)以收到外貿(mào)企業(yè)代辦的運(yùn)單和向銀行交單后作為收入的現(xiàn)實(shí)。入賬金額與自營出口相同，支付給外貿(mào)企業(yè)的代理費(fèi)應(yīng)作為出口產(chǎn)品銷售費(fèi)用處理，不得沖減外銷收入。

(3)來料加工復(fù)出口，以收到成品出運(yùn)運(yùn)單和向銀行交單后作為收入的實(shí)現(xiàn)。入賬金額與自營出口相同。按外商來料的原輔料是否作價(jià)，在核算來料加工復(fù)出口的商品外銷收入時(shí)，對不作價(jià)的'，按工繳費(fèi)收入入賬;作價(jià)的，按合約規(guī)定的原輔料款及工繳費(fèi)入賬。對外商投資企業(yè)委托其他企業(yè)加工收回后復(fù)出口的，按現(xiàn)行出口商品退(免)稅規(guī)定，委托企業(yè)可向主管出口退稅的稅務(wù)機(jī)關(guān)申請出具來料加工免稅證明，由受托企業(yè)在收取委托企業(yè)加工費(fèi)時(shí)據(jù)以免征增值稅。

(4)國內(nèi)深加工結(jié)轉(zhuǎn)，也稱間接出口，是國內(nèi)企業(yè)以進(jìn)料加工貿(mào)易方式進(jìn)口原材料加工商品后報(bào)關(guān)結(jié)轉(zhuǎn)銷售給境內(nèi)加工企業(yè)。由國內(nèi)企業(yè)深加工后再復(fù)出口的一種貿(mào)易方式。其外銷收入的確認(rèn)與內(nèi)銷大致相同。

(二)外匯匯率的確定

企業(yè)出口商品不論以何種外幣結(jié)算，凡中國人民銀行公布有外匯匯率的，均按財(cái)務(wù)制度規(guī)定的匯率直接折算成人民幣金額登記有關(guān)賬簿。企業(yè)可以采用當(dāng)月1日或當(dāng)日的匯率作為記賬匯率(一般為中間價(jià))，確定后報(bào)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)備案，在一個(gè)年度內(nèi)不得調(diào)整。

(三)支付國外費(fèi)用

主要包括國外運(yùn)費(fèi)，國外保險(xiǎn)費(fèi)、國外傭金、免抵退企業(yè)國外費(fèi)用的處理。

(1)國外運(yùn)費(fèi)。企業(yè)出口商品常用的成交方式有FOB、CW(CFR)、CIF三種，此外還有FAS、FCA、CPT、CIP、DAF、DES、DEQ、DDU、DDP等。

(2)國外保險(xiǎn)費(fèi)費(fèi)。業(yè)收到保險(xiǎn)公司送來的出口運(yùn)輸保險(xiǎn)單或聯(lián)合發(fā)票副本及保險(xiǎn)費(fèi)結(jié)算清單時(shí)，按實(shí)際支付的保險(xiǎn)費(fèi)金額沖減出口銷售收入，以外幣支付的與支付海運(yùn)費(fèi)的處理相同。

(3)同外傭金。支付方法有兩種，一是議付傭金，即出口后在向銀行議付信用證時(shí)，由銀行按規(guī)定傭金率在結(jié)匯款中代扣后，支付給國外客戶。另一種是出口方在收妥全部貨款后，將傭金另行匯付國外。企業(yè)在支付傭金后，應(yīng)按實(shí)際支付金額沖減出口外銷收入，以外幣支付的與上述處理方法相同。

(4)免抵退企業(yè)國外費(fèi)用的處理。企業(yè)出口商品必須以離岸價(jià)(FOB價(jià))為計(jì)稅依據(jù)計(jì)算免抵退稅。若出口商品采用到岸價(jià)(CIF)或成本加運(yùn)費(fèi)(CNF)成交并記賬的，企業(yè)可先根據(jù)實(shí)際記賬收入申報(bào)辦理免稅申報(bào)手續(xù)。當(dāng)期支付的國外運(yùn)費(fèi)、保險(xiǎn)費(fèi)、傭金一律沖減外銷收入，但不參與平時(shí)的免抵退稅計(jì)算。而在一定時(shí)點(diǎn)(通常在年末)對其進(jìn)行結(jié)算調(diào)整免抵退稅。對出口業(yè)務(wù)較少的企業(yè)，也可將國外運(yùn)保傭與每筆銷售對應(yīng)起來(可以提運(yùn)單號或出口發(fā)票號為關(guān)聯(lián))進(jìn)行免稅申報(bào)，即每一筆免稅明細(xì)申報(bào)后跟一筆運(yùn)、保、傭沖減的記錄(負(fù)數(shù)反映，調(diào)賬標(biāo)志為國外費(fèi)用沖減)，此時(shí)該沖減記錄參與不予抵扣稅額的計(jì)算，年終不再調(diào)整。

(四)出口銷售退回商品

出口銷售后，如因特殊原因，經(jīng)雙方協(xié)定同意，退回原貨或另換新貨，應(yīng)分別不同情況進(jìn)行賬務(wù)處理。(1)對已同意全部退還的商品，業(yè)務(wù)部門在收到對方提運(yùn)單時(shí)，應(yīng)即交由儲(chǔ)運(yùn)部門辦理接貨及驗(yàn)收、入庫等手續(xù)，財(cái)會(huì)部門應(yīng)憑退貨通知單按原出口金額沖減出口外銷收入。對退貨的原出口運(yùn)保費(fèi)和傭金，應(yīng)按原沖銷金額作調(diào)增出口銷售收入處理;退貨所發(fā)生的運(yùn)保費(fèi)，如是對方負(fù)擔(dān)的不作處理，由我方承擔(dān)的經(jīng)批準(zhǔn)后作營業(yè)外支出處理。(2)退回調(diào)換商品，不論部分或全部，除應(yīng)先按上述方法處理外，在重新發(fā)貨時(shí)。應(yīng)按重新出口處理。如果調(diào)換的是品種數(shù)量且成本相同的商品，在退回入庫及調(diào)換商品發(fā)運(yùn)時(shí)，也可簡化處理。對退回的商品作增加產(chǎn)成品處理，對調(diào)換發(fā)運(yùn)的商品作發(fā)出產(chǎn)成品處理，不對出口銷售進(jìn)行調(diào)整。但調(diào)換發(fā)運(yùn)商品如發(fā)生國外運(yùn)保傭的，對退貨的原出口運(yùn)保傭應(yīng)調(diào)出作為營業(yè)外支出處理。同時(shí)調(diào)增出口外銷收入。(3)跨年度發(fā)生的出口銷售退回應(yīng)通過以前年度損益調(diào)整進(jìn)行核算，調(diào)減以前年度利潤在利潤分配未分配利潤中支出，調(diào)增上年度利潤在按規(guī)定繳納所得稅后增加利潤分配未分配利潤。

(五)銷售賬簿的設(shè)置

企業(yè)應(yīng)根據(jù)出口業(yè)務(wù)設(shè)置自營出口銷售明細(xì)賬、委托代理出口銷售明細(xì)賬、來料加工出口銷售明細(xì)賬、深加工結(jié)轉(zhuǎn)出口銷售明細(xì)賬，一般采用多欄式賬頁記載外銷收入有關(guān)情況，內(nèi)、外銷必須分別記賬，按不同征稅率和退稅率分賬頁分別核算出口外銷收入，并在摘要欄內(nèi)詳細(xì)記載每筆出口銷售和運(yùn)保傭沖減的詳細(xì)情況，以便國稅機(jī)關(guān)審核出口退(免)稅。

三、企業(yè)外銷收入確認(rèn)的建議

出口企業(yè)是在收齊了裝箱單、發(fā)票、報(bào)關(guān)單，并辦妥交單手續(xù)后確認(rèn)外銷收入的，而不是根據(jù)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則的要求按成交方式來確認(rèn)外銷收入。無論是外貿(mào)公司還是生產(chǎn)企業(yè)都普遍存在出口收入入賬滯后的問題，這主要有以下三方面原因企業(yè)出口業(yè)務(wù)流程與會(huì)計(jì)、稅務(wù)規(guī)定不一致;企業(yè)內(nèi)部管理關(guān)系未理順，各部門間銜接不連貫;企業(yè)過分追求穩(wěn)健性原則以及對會(huì)計(jì)政策的誤解也是一個(gè)因素。為解決上述問題，應(yīng)做到以下幾點(diǎn)

(一)加強(qiáng)對新準(zhǔn)則等制度的學(xué)習(xí)

新準(zhǔn)則和新制度對外銷收入的會(huì)計(jì)處理進(jìn)行了改進(jìn)，對于會(huì)計(jì)人員而言，認(rèn)識(shí)、掌握、運(yùn)用稅法和新準(zhǔn)則需要一定的時(shí)間，企業(yè)應(yīng)提供會(huì)計(jì)人員培訓(xùn)的機(jī)會(huì)，讓其學(xué)習(xí)新準(zhǔn)則等制度，更新原有會(huì)計(jì)觀念，強(qiáng)化核算技能，做到與時(shí)俱進(jìn)。

(二)規(guī)范出口銷售額的確認(rèn)

出口企業(yè)出口商品的銷售額，以出口發(fā)票計(jì)算的離岸價(jià)為準(zhǔn)。企業(yè)出口商品，必須以出口發(fā)票上的離岸價(jià)為計(jì)稅依據(jù)計(jì)算免抵退稅額，若出口商品采用離岸價(jià)以外價(jià)格成交并記賬的，當(dāng)期支付的國外運(yùn)費(fèi)、保險(xiǎn)費(fèi)、傭金要沖減當(dāng)期出口銷售額。

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